個人所得稅

2018年修訂的個人所得稅對居民個人和非居民個人作出了清晰厘定。居民個人的定義為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都必須在中國繳納個人所得稅。反之，在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，需要在中國繳納個人所得稅。另外，新的個人所得稅法針對以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的安排增加了反避稅條款。

納稅年度

由1月1日至12月31日

個人所得稅繳納范圍

工資、薪金所得
勞務(wù)報酬所得
稿酬所得
特許權(quán)使用費所得
經(jīng)營所得
利息、股息、紅利所得
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

個稅計算方法

	科目		計稅依據(jù)		計稅依據(jù)
居民所得	1.	工資、薪金所得	應納稅所得額 = 年度收入總額 - 60,000元 - 專項扣除- 專項附加扣除 - 其他扣除	非居民所得	應納稅所得額 = 每月收入 - 5,000元
	2.	勞務(wù)報酬所得			應納稅所得額 = 以每次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得依據(jù)
	3.	稿酬所得
	4.	特許權(quán)使用費所得
不區(qū)分是否居民	5.	經(jīng)營所得	應納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費用 - 損失
	6.	利息、股息、紅利所得	應納稅所得額 = 每次收入額
	7.	財產(chǎn)租賃所得	應納稅所得額 = 每次收入 - 800 應納稅所得額 = 每次收入 -（每次收入*20% ）
	8.	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	應納稅所得額 = 收入 - 原值 - 合理費用
	9.	偶然所得	應納稅所得額 = 每次收入額
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照個人所得稅法規(guī)定分別計算個人所得稅。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。（每次收入不超過4,000元，應納稅所得額 = 每次收入 - 800，每次收入4,000元以上（含），應納稅所得額=每次收入*（1-20%））。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人所得稅稅率

綜合所得，適用3% - 45% 的超額累進稅率（稅率表附后）
經(jīng)營所得，適用5% - 35% 的超額累進稅率（稅率表附后）
利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

綜合所得應納稅計算表

級數(shù)	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過3,000元的部分	不超過2,910元的部分	3	0
2	超過3,000元至12,000元的部分	超過2,910元至11,010元的部分	10	210
3	超過12,000元至25,000元的部分	超過11,010元至21,410元的部分	20	1,410
4	超過25,000元至35,000元的部分	超過21,410元至28,910元的部分	25	2,660
5	超過35,000元至55,000元的部分	超過28,910元至42,910元的部分	30	4,410
6	超過55,000元至80,000元的部分	超過42,910元至59,160元的部分	35	7,160
7	超過80,000元的部分	超過59,160元的部分	45	15,160

經(jīng)營所得應納稅計算表

級數(shù)	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過30,000元的部分	不超過28,500元的部分	5	0
2	超過30,000元到90,000元的部分	超過28,500元至82,500元的部分	10	1,500
3	超過90,000元至300,000元的部分	超過82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超過300,000元至500,000元的部分	超過250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超過500,000元的部分	超過390,500元的部分	35	65,500

個人所得稅免繳項目

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金
國債和國家發(fā)行的金融債券利息
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
福利費、撫恤金、救濟金
保險賠款
軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費
依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得

個人所得稅減免項目

殘疾、孤老人員和烈屬的所得
因嚴重自然災害造成重大損失的
國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案

關(guān)于反避稅

納稅人有下列行為的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)納稅調(diào)整：

個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無正當理由
居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配
個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息