增值稅

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，該稅是針對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收。凡在中國境內(nèi)從事貨物銷售或進(jìn)口、以及提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)或個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人，都需繳納增值稅。

征稅范圍

• 銷售貨物
• 提供加工、修理修配
• 進(jìn)口貨物

計(jì)稅依據(jù)

以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，即納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款。

稅率

增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

• 一般納稅人為6%、9%、13%
• 小規(guī)模納稅人為3%

應(yīng)納稅額計(jì)算

• 一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
• 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額
• 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額，它與銷項(xiàng)稅額之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是： 售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
• 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷（1＋征收率）× 征收率
• 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）× 稅率

納稅環(huán)節(jié)

• 銷售環(huán)節(jié)
• 加工環(huán)節(jié)
• 進(jìn)口環(huán)節(jié)

出口政策

• 生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人出口免稅并退稅
• 小規(guī)模納稅人出口免稅但不退稅
• 對(duì)國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

納稅期限

納稅期限一般為1個(gè)月或1個(gè)季度，具體由稅務(wù)部門根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

出口退稅

取得進(jìn)出口權(quán)的一般納稅人出口屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制/禁止出口的貨物，可以享受出口退稅。小規(guī)模納稅人不可享受出口退稅。

稅務(wù)優(yōu)惠

• 自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過人民幣10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），或扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元，免征增值稅
• 超過上述標(biāo)準(zhǔn)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅
• 增值稅一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路、軟件產(chǎn)品，其實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退
• 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧油、煤汽、化肥等按9%稅率征收

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