新加坡企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的納稅人

新加坡《稅務(wù)條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人是指在新加坡經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生收入的公司，包括：

• 依照新加坡公司法或其他有效法律設(shè)立的名稱中帶有“私人有限”或者“有限”字樣的商業(yè)實(shí)體
• 在新加坡設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司
• 不在新加坡注冊(cè)但有來(lái)源于新加坡收入的外國(guó)公司

備注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)不屬于新加坡企業(yè)所得稅的納稅人。

企業(yè)所得稅的征稅范圍

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括：

• 在新加坡產(chǎn)生或者來(lái)源于新加坡的收入
• 在新加坡收到的境外收入（特定項(xiàng)目稅收豁免除外）

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率為17%， 本地企業(yè)與外國(guó)企業(yè)適用同一稅率。

納稅申報(bào)方式及時(shí)間

新加坡公司每年要向稅務(wù)局申報(bào)兩次稅： 預(yù)估稅（ECI）和企業(yè)年度所得稅申報(bào)（Form C）

申報(bào)類型	申報(bào)截止日期
預(yù)估稅（ECI）	公司年結(jié)日后3個(gè)月內(nèi) （豁免ECI申報(bào)的企業(yè)除外）
企業(yè)年度所得稅申報(bào) （Form C）	每年11月30日

企業(yè)所得稅稅務(wù)優(yōu)惠

• 新成立公司可在首三個(gè)估稅年享有應(yīng)納稅所得額豁免，所有公司享受部分豁免

  地區(qū)	新加坡
  稅率	17%
  稅務(wù)優(yōu)惠	公司類別	新公司首3個(gè)納稅年度	所有公司（部分豁免）
  	應(yīng)納稅所得額（新元）	首10萬(wàn)元 | 75% 豁免	首1 萬(wàn)元 | 75% 豁免
  		后10萬(wàn)元 | 50% 豁免	后19萬(wàn)元 | 50% 豁免
  	最高豁免額（新元）	12.5W	10.25w

• 除以上應(yīng)納稅所得額的直接豁免以外，企業(yè)還可享受以下稅收優(yōu)惠
  • 企業(yè)創(chuàng)新計(jì)劃（EIS）：適用于YA2024 到Y(jié)A2028
  • 企業(yè)與公眾機(jī)構(gòu)合作計(jì)劃
  • 國(guó)際化計(jì)劃的雙重扣除
• 企業(yè)還可稅前扣除完全且專門用于產(chǎn)生收入的非資本性支出

境外收入稅務(wù)豁免

• 新加坡公司收到的來(lái)自境外的下列收入在滿足規(guī)定條件時(shí)可豁免：
  • 來(lái)源于境外的股息
  • 來(lái)源于境外分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)
  • 來(lái)源于境外的服務(wù)費(fèi)收入
• 申請(qǐng)稅務(wù)豁免需滿足以下三個(gè)條件：
  • 海外產(chǎn)生之收入已在該地的外國(guó)司法管轄區(qū)征稅（稱為“應(yīng)納稅”條件）
  • 在新加坡收取海外收入的外國(guó)司法管轄區(qū)的最高公司稅率（外國(guó)整體稅率條件）不低于為15％；最高稅率不必與實(shí)際征收稅率一致
  • 新加坡稅局認(rèn)為免稅將對(duì)新加坡稅收居民有利

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