新加坡消費(fèi)稅

新加坡消費(fèi)稅是指在新加坡提供應(yīng)稅商品及服務(wù)，進(jìn)口貨物到新加坡產(chǎn)生的價(jià)外稅。而有些特別項(xiàng)目則被豁免消費(fèi)稅。豁免項(xiàng)目包括金融服務(wù)，住宅房地產(chǎn)出售或出租以及銷售投資性貴金屬。

消費(fèi)稅強(qiáng)制注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)

追溯視角：在新加坡境內(nèi)銷售應(yīng)稅貨物及服務(wù)的營(yíng)業(yè)額截止到年底超過(guò)100萬(wàn)新幣。

預(yù)期視角：在新加坡境內(nèi)銷售應(yīng)稅貨物及服務(wù)的營(yíng)業(yè)額在未來(lái)12個(gè)月有可能超過(guò)100萬(wàn)新幣。

消費(fèi)稅自愿注冊(cè)條件

即使企業(yè)不滿足強(qiáng)制注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足下列任一條件，企業(yè)可以自愿選擇注冊(cè)成為消費(fèi)稅納稅人

• 企業(yè)從事應(yīng)稅銷售活動(dòng)
• 企業(yè)僅提供消費(fèi)稅征收范圍之外的銷售
• 企業(yè)提供國(guó)際金融服務(wù)或者
• 企業(yè)從國(guó)外服務(wù)提供商購(gòu)買服務(wù)或者進(jìn)口低值貨物， 即使企業(yè)注冊(cè)成為消費(fèi)稅納稅人也不能完成抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

消費(fèi)稅豁免注冊(cè)

同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)可以申請(qǐng)GST豁免注冊(cè)：

• 適用消費(fèi)稅（GST） 零稅率的業(yè)務(wù)與總應(yīng)稅業(yè)務(wù)的占比超過(guò)90%
• 注冊(cè)消費(fèi)稅（GST）后企業(yè)將會(huì)是可退稅狀態(tài)，即銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以下列時(shí)間孰早來(lái)確定：

• 稅務(wù)發(fā)票或者收款單開具日期
• 實(shí)際收款日期

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

• 境內(nèi)銷售：以銷售額或者以不含稅的公開市場(chǎng)價(jià)值（OMV）為計(jì)稅依據(jù)。
• 進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。 進(jìn)口貨物價(jià)值= 貨物CIF價(jià)+ 海關(guān)關(guān)稅

消費(fèi)稅稅率

• 現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率為9%
• 出口貨物和提供國(guó)際服務(wù)的消費(fèi)稅稅率為0%

備注：2023年1日1日起 GST稅率由7%提高至8%， 2024年1月1日起由8%提高至9%

應(yīng)納稅額計(jì)算

• 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
• 當(dāng)銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額>0，企業(yè)需要向稅局繳納消費(fèi)稅
• 當(dāng)銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額<0，稅局會(huì)將余額退還企業(yè)

消費(fèi)稅申報(bào)期間

依季度申報(bào)，季度終了后的一個(gè)月內(nèi)完成申報(bào)

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